Formulario CM05: Declaración Jurada Anual del Convenio Multilateral en Argentina

El Formulario CM05 es una herramienta esencial para los contribuyentes argentinos que desarrollan actividades económicas en más de una jurisdicción provincial, bajo el régimen del Convenio Multilateral del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Esta declaración jurada anual permite determinar y distribuir la base imponible entre las distintas provincias donde el contribuyente opera, asegurando una correcta tributación y cumplimiento fiscal.

¿Qué es el Convenio Multilateral?

El Convenio Multilateral, establecido el 18 de agosto de 1977, es un acuerdo entre las provincias argentinas y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que busca evitar la doble o múltiple imposición del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para aquellos contribuyentes que realizan actividades en más de una jurisdicción.

Este convenio establece las normas para la distribución de la base imponible del impuesto, determinando cómo se asignan los ingresos y gastos a cada provincia involucrada.

Importancia del Formulario CM05

El Formulario CM05 es la declaración jurada anual que deben presentar los contribuyentes alcanzados por el Convenio Multilateral.

A través de este formulario, se informa:

• Ingresos Brutos Devengados: Detalle de los ingresos obtenidos en cada jurisdicción durante el período fiscal.
• Actividades Económicas: Descripción de las actividades desarrolladas y su correspondiente codificación según el nomenclador de actividades.
• Determinación del Coeficiente Unificado: Cálculo del coeficiente que se aplicará para distribuir la base imponible entre las jurisdicciones en el siguiente período fiscal.

La correcta presentación del CM05 es fundamental para:

• Evitar Sanciones: El incumplimiento en la presentación puede derivar en multas y recargos por parte de las autoridades fiscales provinciales.
• Determinar Coeficientes de Distribución: Estos coeficientes son utilizados en las declaraciones juradas mensuales (Formulario CM03) para asignar correctamente los ingresos y gastos a cada jurisdicción.

Plazos de Presentación

El vencimiento para la presentación del Formulario CM05 suele establecerse a mediados del año siguiente al período fiscal declarado.

Por ejemplo, para el período fiscal 2022, la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral dispuso que el vencimiento operaría el 30 de junio de 2023.

Es importante que los contribuyentes estén atentos a las resoluciones y disposiciones emitidas por la Comisión Arbitral, ya que las fechas de vencimiento pueden variar anualmente.

Procedimiento para Completar y Presentar el Formulario CM05

La presentación del Formulario CM05 se realiza a través del sistema SIFERE WEB, una plataforma online desarrollada por la Comisión Arbitral para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes bajo el Convenio Multilateral.

Pasos para la presentación:

Acceso al Sistema

• Ingresar al sitio web de la AFIP con CUIT y Clave Fiscal.
• Seleccionar el servicio "Convenio Multilateral – SIFERE WEB – DDJJ".

Inicio de la Declaración

• Dentro de SIFERE WEB, elegir la opción "Declaraciones Juradas Anuales (Formulario CM05)".
• Crear una nueva declaración jurada para el período fiscal correspondiente.

Carga de Información

• Datos Generales: Verificar y completar los datos del contribuyente y las jurisdicciones donde opera.
• Actividades Económicas: Ingresar las actividades desarrolladas, utilizando los códigos del nomenclador de actividades.
• Ingresos y Gastos: Declarar los ingresos brutos y gastos atribuibles a cada jurisdicción.

Determinación del Coeficiente Unificado

El sistema calculará automáticamente el coeficiente unificado en base a los datos ingresados.

Revisión y Presentación

• Revisar toda la información cargada para asegurar su exactitud.
• Presentar la declaración jurada y generar el acuse de recibo correspondiente.

Es recomendable contar con la asistencia de un profesional en ciencias económicas para asegurar la correcta confección y presentación del Formulario CM05, dado que su complejidad puede variar según las particularidades de cada contribuyente.

Determinación del Coeficiente Unificado

Uno de los aspectos más relevantes del Formulario CM05 es la determinación del Coeficiente Unificado, el cual se utiliza para distribuir la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos entre las distintas jurisdicciones donde el contribuyente desarrolla sus actividades.

Cálculo del Coeficiente

• Ingresos: Se suman los ingresos brutos obtenidos en cada jurisdicción.
• Gastos Directos: Se consideran los gastos directamente atribuibles a cada jurisdicción.
• Gastos Indirectos: Se distribuyen proporcionalmente según los ingresos de cada jurisdicción.

El coeficiente se obtiene dividiendo los ingresos y gastos de cada jurisdicción por el total de ingresos y gastos del contribuyente, respectivamente.

La suma de estos resultados, dividida por dos, determina el coeficiente unificado para cada jurisdicción.

Este coeficiente será aplicado en las declaraciones juradas mensuales del año siguiente para asignar la base imponible del impuesto a cada provincia.

Herramientas y Recursos Útiles

Para facilitar la correcta confección y presentación del Formulario CM05, los contribuyentes pueden acceder a diversas herramientas y recursos:

• SIFERE WEB: Plataforma oficial para la presentación de declaraciones juradas bajo el Convenio Multilateral.
• Comisión Arbitral del Convenio Multilateral: Órgano encargado de regular la aplicación del Convenio Multilateral.
• AFIP: Autoridad fiscal que brinda acceso a información y normativa vigente sobre el régimen de Ingresos Brutos.

Además, es recomendable consultar con un contador matriculado que pueda orientar sobre la correcta liquidación y presentación del CM05.

Consecuencias del Incumplimiento

El incumplimiento en la presentación del Formulario CM05 puede generar diversas consecuencias para los contribuyentes, incluyendo:

• Multas y recargos por parte de las jurisdicciones provinciales.
• Imposibilidad de presentar declaraciones juradas mensuales hasta regularizar la situación.
• Riesgo de inspecciones y sanciones fiscales por inconsistencias en la determinación del impuesto.

Para evitar estas sanciones, es fundamental presentar el CM05 dentro del plazo estipulado y asegurarse de que toda la información sea correcta y consistente con las declaraciones mensuales presentadas a lo largo del año.

El Formulario CM05 es un elemento clave en el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes bajo el Convenio Multilateral.

Su correcta presentación permite determinar el coeficiente unificado que se aplicará en las declaraciones mensuales del siguiente período fiscal, asegurando una tributación justa y equitativa entre las distintas jurisdicciones donde opera la empresa.

Dado su impacto en la determinación de los Ingresos Brutos, es recomendable contar con asesoramiento contable para garantizar la correcta carga de datos y evitar errores que puedan derivar en sanciones o inconvenientes fiscales.

Mantenerse informado sobre los plazos de vencimiento y utilizar las herramientas digitales disponibles facilitará el proceso y permitirá una gestión tributaria eficiente.